НДФЛ-вычет со стоимости расходов на подготовку к ЕГЭ

Как правило, обучение школьников оплачивают их родители. Мама или папа ребенка могут получить вычет, если (пп.2 п.1 ст.219 НК РФ):

- у них есть доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%;

- ребенок учится по очной форме и ему еще нет 24 лет. У школьников обычно эти условия соблюдаются;

- у образовательной организации есть лицензия на ведение образовательной деятельности.

Последнее условие рассмотрим подробнее.

Обязательно ли наличие лицензии

Если вы заключили договор с российской организацией на оказание платных услуг по подготовке ребенка к выпускным экзаменам, то для целей получения вычета у такой организации обязательно должна быть лицензия на ведение образовательной деятельности. Если вы заключили договор с ИП, который обучает детей с привлечением педагогических работников, то у него тоже должна быть такая лицензия. И только если ИП обучает детей сам без привлечения работников, то он вправе вести образовательную деятельность без лицензии (п.2 ст.91 Закона от 29.12.2012 N 273-ФЗ «Об образовании в РФ»). Тогда на вычет по НДФЛ родители все равно будут иметь право (Письмо Минфина от 07.05.2015 N 03-04-05/26529). При этом преподаватель не просто должен быть зарегистрирован как предприниматель, но и в ЕГРИП должны содержаться сведения о том, что он ведет именно образовательную деятельность (Письмо Минфина от 11.01.2018 N 03-04-05/574).

Если же ваш ребенок занимается с репетитором, к примеру, бывшим преподавателем, который не зарегистрирован как ИП, то формально права на вычет у вас нет. В том числе если репетитор является плательщиком налога на профессиональный доход – НПД. Иначе говоря, зарегистрирован в 2019 году как самозанятый по новому спецрежиму. Если буквально читать НК, то вычет предоставляется, если образовательные услуги оказывает, или организация, или ИП. А плательщик НПД не является ИП (хотя может быть одновременно самозанятым и ИП, и тогда право на вычет будет, при соблюдении прочих условий для его предоставления).

Заявляя вычет, вам нужно будет представить в ИФНС комплект документов, среди которых должны быть копия договора на оказание образовательных услуг, платежные документы, а также копия лицензии образовательной организации / ИП (если ее реквизиты указаны договоре, то лицензию можно не подавать) либо выписка из ЕГРИП. Ее можно распечатать с сайта ФНС , указав ИНН предпринимателя.

Помните, что без договора на оказание образовательных услуг, а также без документов, подтверждающих оплату обучения, вычет не дадут. Поэтому если школьник ходит на занятия к «знакомому репетитору», не состоящему на учете в налоговых органах, с которым не заключен письменный договор и который не выдает никаких документов о получении денег за учебу, то ни о каком вычете в такой ситуации речь идти не может.

https://zen.yandex.ru