Как бизнесменам рассчитать фиксированный платеж по взносам на пенсионное и медицинское страхование

Фиксированный размер взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование определяется предпринимателями по правилам, установленным п. 1 ст. 430 НК РФ (пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 430 НК РФ). Эти правила не относятся к главам крестьянских (фермерских) хозяйств, для которых п. 2 ст. 430 НК РФ предусмотрен специальный порядок расчета взносов.

1. Фиксированный размер взносов на ОПС зависит от величины годового дохода предпринимателя и за полный год деятельности определяется так (пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 423, пп. 1 п. 2 ст. 425, пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ).

Если доход меньше или равен 300 000 руб., то сумма взносов на ОПС равна:

МРОТ на начало года * 12 месяцев * 26 % = 7500*12*26% = 23400 руб.

А если доход больше 300 000 руб., то сумма взносов на ОПС определяется:

МРОТ на начало года *12 месяцев * 26% + (Годовой доход - 300 000 руб.)* 1%,

но в этом случае сумма взносов не может быть больше, суммы определяемой как:

8* МРОТ на начало года * 12 месяцев * 26% = 8 * 7500 *12 * 26% = 187 200 руб.

2. Фиксированный размер взносов на ОМС за год нужно рассчитать по формуле (пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 423, пп. 3 п. 2 ст. 425, пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ):

МРОТ на начало года * 12 месяцев *5,1 % = 7500*12*5,1% = 4590 руб.

В какие сроки ИП уплачивает фиксированные платежи по взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование?

Общий срок уплаты фиксированных платежей по взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за год - не позднее 31 декабря этого года (пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 423, п. 2 ст. 432 НК РФ). При этом ст. 432 НК РФ не устанавливает какой-либо периодичности уплаты этих взносов в течение года. Поэтому ИП сами могут решить, как часто их уплачивать (например, ежемесячно, ежеквартально или одной суммой сразу).

Пример расчета платежей по взносам в зависимости от периодичности их уплаты

Например, сумма фиксированных платежей по страховым взносам, которую предприниматель должен уплатить не позднее 31 декабря, составляет:

- на ОПС - 23 400,00 руб.;

- на ОМС - 4 590,00 руб.

В зависимости от того, как часто предприниматель решит уплачивать взносы, сумма разового платежа составит:

Если в текущем году ваш доход превысил 300 000 руб., то страховые взносы нужно уплачивать в такие сроки (пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 423, п. 2 ст. 432 НК РФ):

- часть взносов, которая не зависит от суммы дохода за год, - не позднее 31 декабря текущего года;

- часть взносов, которая исчисляется с суммы дохода, превышающего 300 000 руб., - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим.

Индивидуальные предприниматели (главы КФХ), которые прекратили свою деятельность до конца года, уплачивают страховые взносы в специальные сроки (п. п. 4, 5 ст. 432 НК РФ).

Напомним, что если последний день срока выпадет на выходной и (или) нерабочий праздничный день, то окончание срока переносится на ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Следует иметь в виду, что при уплате страховых взносов с нарушением срока могут быть начислены пени (п. 2 ст. 57, ст. 75 НК РФ).